Am avut azi o discutie cu unul dintre clientii nostri si am decis sa publcam un material in acest sens, pentru a lamuri anumite aspecte:

1. Cursuri valutare de raportare

Aici avem 2 aspecte, pentru ca unele formule iau in calcul ultimul curs al anului anterior, adica cel din 31.12.2019, alte formule iau in calcul cursul valabil in ultima zi a anului anterior, adica cel afisat in 30.12.2019 pentru 31.12.2019. De aici poate rezulta confuzie in interpretarea unor prevederi fiscale, de aceea trebuie avut grija si citit exact textul din Codul fiscal, pentru a vedea la care curs se face referire.

=> Curs valutar euro / leu 31.12.2019 (valabil la inchiderea exercitiului financiar) = 4,7793

=> Curs valutar euro / leu 30.12.2019 (valabil in 31.12.2019) = 4,7785

=> Curs schimb mediu anual euro / leu comunicat pentru anul 2019 = 4,7773

2. Incadrarea in plafonul aferent microintreprinderilor

Unul dintre criteriile pentru incadrarea unei intreprinderi in sistemul de taxare al microintreprinderilor este sa nu realizeze venituri anuale mai mari de 1.000.000 euro. Acest plafon se calculeaza la cursul de raportare al anului anterior, in cazul de fata 4,7793, deci valoarea plafonului pentru anul 2020 este 4.779.300 lei.

Daca in cursul unui an fiscal microintreprinderea depaseste plafonul prevazut, atunci trece automat la plata impozitului pe profit, incepand cu prima luna a trimestrului fiscal in care a fost inregistrata depasirea.

Atentie la confuzia pe care o fac unii antreprenori judecand la pentru a ramane microintreprindere trebuie sa nu depaseasca plafonul de 1.000.000 de euro la ultimul curs al anului. Acest lucru este partial adevarat, doar ca se refera la incadrarea in plafon pentru anul urmator celui de referinta. Pentru calcularea depasirii in timpul anului, se foloseste cursul din anul precedent.

3. Neplatitor => platitor de TVA

O societate poate fi neplatitoare de TVA daca nu depaseste o cifra de afaceri de 300.000 RON. Atentie la modul cum se calculeaza insa aceasta cifra de afaceri, pentru ca in Codul fiscal se specifica ca nu sunt cuprinse in aceasta livrarile de active fixe corporale (cladiri, masini, echipamente etc.) si necorporale (software, licente etc.). In rest toate celelalte venituri sunt 

4. TVA la incasare => TVA normal

Plafonul este de 2.250.000 lei. Cifra de afaceri folosita pentru calculul plafonului se calculeaza la fel ca pentru cel de neplatitor de TVA.

5. TVA trimestrial => TVA lunar

Plafonul de trecere de la plata trimestriala a TVA la cea lunara este de 100.000 euro, valoare care se calculeaza in lei la cursul valabil in 31 decembrie a anului anterior (deci cel comunicat in data de 30 decembrie de BNR). Astfel, pentru 2020 cursul este 4,7785.

6. PFA norme de venit => sistem real

Plafonul de venituri de la care antreprenorii persoane fizice trebuie sa treaca de la plata impozitelor pe baza normelor de venit la cea in sistem real este de 100.000 euro. Aceasta obligatie se aplica incepand cu anul urmator depasirii plafonului.

Cursul de schimb euro / leu folosit pentru determinarea valorii de depasire a plafonului este cursul mediu de schimb anual comunicat de BNR.

Pentru anul 2019, plafonul a fost calculat la 477.730 lei.

Toate aceste informatii si ceva in plus gasiti in tabelul de mai jos: