Introducere

În ultima vreme, guvernul român a întreprins pași semnificativi pentru reformarea sistemului fiscal, pentru a spori disciplina fiscală, a combate evaziunea fiscală și a optimiza cheltuielile bugetare. O astfel de inițiativă este adoptarea Legii 296/2023, care introduce o serie de modificări importante în Codul Fiscal. Implementarea acestor măsuri va avea un impact semnificativ asupra diferitelor sectoare, inclusiv IT, construcții, agricultură și multe altele. Acest articol își propune să ofere o imagine de ansamblu cuprinzătoare a principalelor măsuri fiscale introduse de Legea 296/2023 și a implicațiilor acestora.

Schimbări de regim pentru sectoarele IT, agricultură și construcții

Una dintre modificările notabile aduse de Legea 296/2023 este uniformizarea regimului de impozitare a salariilor în sectoarele IT, agricultură și construcții. Guvernul și-a asumat responsabilitatea de a se asigura că angajații din sectorul IT plătesc și impozite pentru veniturile care depășesc 10.000 de lei. În plus, lucrătorii din sectoarele construcții și agroalimentare vor fi acum supuși contribuțiilor la sănătate. Aceste modificări sunt programate să intre în vigoare din noiembrie 2023, oferind condiții echitabile pentru angajații din aceste sectoare.

Sistemul e-Sigiliu pentru monitorizarea îmbunătățită a transportului

Introducerea sistemului e-Sigiliu este un pas semnificativ către îmbunătățirea trasabilității transportului rutier de marfă. În timp ce sistemul e-Transport existent se concentrează pe monitorizarea mărfurilor cu risc fiscal, sistemul e-Sigiliu urmărește să monitorizeze mișcarea mărfurilor de-a lungul drumurilor și să detecteze potențiale cazuri de deturnare. Acest sistem va ajuta la combaterea activităților de pe piața neagră și la asigurarea conformității cu reglementările de transport. Deși teoretic sistemul e-Sigiliu va intra în vigoare în termen de 15 zile de la publicarea Legii 296/2023, sunt necesare norme suplimentare de implementare înainte de aplicarea sa practică.

Eliminarea beneficiilor de plată redusă pentru anumite amenzi

Conform noii legislații, amenzile impuse în temeiul unor acte majore precum Codul Fiscal, Codul de procedură fiscală, Legea contabilității, Ordonanța privind casele de marcat și Legea operațiunilor cu numerar nu vor mai fi supuse plăților reduse în termen de 15 zile. Scopul acestei schimbări este de a încuraja conformarea voluntară și de a consolida disciplina fiscală și financiară contabilă în rândul contribuabililor.

Sancțiuni mai stricte pentru sume nejustificate în tranzacții comerciale

Legea 296/2023 introduce sancțiuni mai stricte pentru comercianții și prestatorii de servicii care fie nu emit, fie emit bonuri fiscale de valoare mai mică față de prețul real de vânzare. În plus, persoanele fizice și juridice implicate în mișcări de numerar fără documentație adecvată se vor confrunta cu un control sporit din partea autorităților fiscale. Aceste măsuri vizează combaterea activităților economice ilicite și consolidarea disciplinei economice și financiare.

Reducerea drastică a pragurilor tranzacțiilor cu numerar

Noua legislație reduce semnificativ pragurile tranzacțiilor în numerar la care trebuie să le respecte întreprinderile atunci când efectuează sau acceptă plăți în numerar. Pragurile sunt reduse în general cu 80%, iar soldurile de numerar deținute de companii nu pot depăși 50.000 de lei la sfârșitul fiecărei zile. Aceste modificări urmăresc să promoveze utilizarea metodelor de plată electronică și să descurajeze dependența excesivă de tranzacțiile cu numerar.

Consolidarea cerințelor de înregistrare și documentare

Pentru a remedia lacunele din legislație apărute în urmă cu trei ani, Ministerul Finanțelor propune mai multe măsuri pentru combaterea activităților economice ilegale și sporirea disciplinei economice. Aceste măsuri includ impunerea de amenzi și confiscarea bunurilor pentru persoanele fizice și companiile care desfășoară activități economice fără înregistrarea fiscală corespunzătoare sau documentarea bunurilor lor.

Raportarea la timp a activelor contribuabililor către organul fiscal

Autoritățile locale sunt acum obligate să facă schimb periodic de date cu autoritățile fiscale cu privire la bunurile deținute de contribuabili. Cu toate acestea, înainte de Legea 296/2023, nu existau termene specifice pentru acest schimb de date. Noua legislație își propune să stabilească termene concrete pentru această activitate, asigurând o comunicare eficientă între autoritățile locale și organul fiscal.

Modificări la Legea Societăților

Modificările propuse la Legea societăților comerciale conferă Oficiului Național al Registrului Comerțului (ONRC) autoritatea de a amâna dizolvarea societăților comerciale până la stingerea datoriilor restante către organele fiscale.

Implementarea obligatorie a Facturarii electronice

Începând cu ianuarie 2024, sistemul de facturare electronică va deveni obligatoriu pentru tranzacțiile business-to-business (B2B). Sistemul va fi extins la toate persoanele impozabile stabilite in Romania, indiferent de statutul acestora de inregistrare in scopuri de TVA, pentru toate tranzactiile care au loc in tara. Cu toate acestea, se vor aplica anumite excepții. Această inițiativă de digitalizare are ca scop eficientizarea proceselor de facturare, reducerea documentelor și îmbunătățirea conformității fiscale.

Reguli speciale de impozitare pentru bănci și întreprinderi mari

Legea 296/2023 introduce un impozit suplimentar pe cifra de afaceri pentru băncile și companiile care operează în sectorul petrolului și gazelor. Companiile cu o cifră de afaceri care depășește 50 de milioane de euro în anul precedent vor fi supuse unui impozit minim. Cota de impozitare pentru bănci va începe de la 2% în primii doi ani (2024-2025) și se va reduce la 1% de la 1 ianuarie 2026. În mod similar, industria petrolului și gazelor va fi supusă unei taxe suplimentare de 0,5% pe baza cifra de afaceri.

Reintroducerea sistemului de impozitare pe două niveluri pentru microîntreprinderi

Din ianuarie 2024, regimul fiscal al microîntreprinderilor va reveni la un sistem pe două niveluri (1% și 3%), cu cote și condiții diferite față de cadrul anterior. Microîntreprinderile cu venituri de până la 60.000 de euro, excluzând anumite sectoare precum dezvoltarea de software, HoReCa, serviciile juridice și asistența medicală, vor fi supuse unei cote de impozitare de 1%. Această schimbare are ca scop sprijinirea întreprinderilor mici și promovarea antreprenoriatului.

Contribuții separate la asigurările sociale pentru activități independente

Conform Legii 296/2023, contribuțiile de asigurări sociale pentru activități independente se vor aplica separat veniturilor cuprinse între șase și 60 de ori salariul minim brut. Această schimbare va fi implementată treptat, iar impactul ei asupra persoanelor care desfășoară activități independente și a profesioniștilor se va face simțită începând cu 2025. În plus, legislația propune impozitarea tichetelor de masă și a tichetelor de vacanță la o cotă de 10% pentru angajați.

Ajustări ale taxei pe valoarea adăugată (TVA)

Noua legislație aduce diverse schimbări în regimul TVA, inclusiv trecerea anumitor operațiuni de la cote reduse la cota standard și creșterea cotei de la 5% la 9% pentru anumite tranzacții. Mai mult, sunt introduse modificări semnificative în ceea ce privește TVA-ul la locuințe, iar unele scutiri existente pot fi restricționate. Cu toate acestea, persoanele fizice care efectuează plăți în avans pentru locuințe înainte de sfârșitul acestui an pot beneficia în continuare de cota de TVA de 5% și în 2024.

Reducerea tichetelor de vacanță pentru angajații din sectorul public

În următorii doi ani, angajații din sectorul public vor primi tichete de vacanță cu valoare redusă. Această măsură are ca scop optimizarea cheltuielilor bugetare, asigurând în același timp că angajații continuă să se bucure de anumite beneficii.

Concluzie

Legea 296/2023 introduce o serie de măsuri fiscale care vor avea un impact profund asupra diverselor sectoare și contribuabililor din România. De la modificări ale regimurilor fiscale până la implementarea de facturare digitală și sisteme de monitorizare îmbunătățite, aceste măsuri urmăresc promovarea disciplinei fiscale, combaterea evaziunii fiscale și optimizarea cheltuielilor bugetare. Este esențial ca întreprinderile și persoanele fizice să se familiarizeze cu aceste schimbări și să asigure conformitatea cu noile cerințe. Procedând astfel, ei pot naviga pe peisajul fiscal în evoluție și pot contribui la creșterea și stabilitatea economiei românești.

Notă: Textul este valabil la data publicării sale, are scop orientativ și reprezintă o interpretare a specialiștilor firmei Cont Consulting, fără a se intenționa substituirea prevederilor legale în vigoare. Nu suntem răspunzători pentru eventualele daune provocate de folosirea acestui material în scop legal sau ca probă într-un eventual litigiu.